Fiscalité : Ce qui va changer en 2015 dans le neuf

Astuces et Conseils

Publié le 03/02/2015 - Mis à jour le 03/02/2015

Fiscalité : Ce qui va changer en 2015 dans le neuf

Le point sur les changements amenés par la loi de finances rectificative 2014 ainsi que la loi de Finances 2015, dans le cadre de l'achat de neuf et de la construction.

Duflot cède la place à Pinel

Il aura fait couler beaucoup d’encre, amené la critique mais aussi le retour de la confiance chez les investisseurs. Le Pinel s’applique par anticipation aux acquisitions, constructions, souscriptions réalisées à partir du 1^er septembre 2014, à l’exception de la faculté de location à un ascendant ou descendant, valable à compter du 1^er janvier 2015.

Le Pinel, réaménagement du dispositif fiscal d’investissement locatif baptisé Duflot, autorise désormais la souscription d’un bail au profit d’un ascendant ou d’un descendant, hors foyer fiscal, du contribuable ou de l’un des associés de la société investisseur.

Le dispositif autorise également la prorogation de l’engagement de location initial, pour une ou deux périodes triennales, dans la limite globale de 12 années, moyennant un avantage fiscal complémentaire.

Concernant les investissements outremer, le plafond spécifique de 18 000 euros pour l’application du plafonnement annuel global des réductions d’impôt est retenu.

Concernant les investissements réalisés par les SCPI, doivent être signalées : une majoration du montant retenu de la souscription se SCPI, une modulation sur option irrévocable des durées de location et la modulation des taux de réduction de l’impôt.

Un amendement a eu pour effet, pour les ventes de logement en l’état futur d’achèvement, de faire courir le début du décompte du délai de 30 mois pour procéder à l’achèvement des travaux, de la signature de l’acte authentique d’acquisition et non plus de la déclaration d’ouverture de chantier.

Priorité à la construction

Désormais, certaines plus-values sont moins impopulaires notamment lorsqu’elles soutiennent, indirectement, la mise à disposition de nouveaux logements.

La fiscalité sur les plus-values immobilières qui s’applique lors de la cession de terrains à bâtir est désormais calquée sur celle des immeubles bâtis : 6% la première année, 4% les années suivantes, pour aboutir à une exonération totale au bout de vingt-deux ans, contre trente ans auparavant (les prélèvements sociaux s’appliquant jusqu’ à 30 ans). De plus, le vendeur bénéficie d’un abattement exceptionnel de 30% de l’impôt sur le revenu et des prélèvements libératoires pour toutes cessions, et plus précisément pour toutes les promesses de ventes ayant acquis date certaine de terrains à bâtir signée entre le 1^erseptembre 2014 et le 31 décembre 2015. Attention, si l’acheteur est le conjoint du cédant, le partenaire lié par un pacte civil de solidarité, le concubin notoire ou un ascendant ou descendant, il ne bénéficie pas de l’abattement.

A compter du 1^er janvier 2015, l’abattement de 30% est étendu, sous certaines conditions, aux plus-values réalisées au titre des cessions portant sur des immeubles bâtis situés dans les communes où la taxe sur les logements vacants est applicable, à condition que le cessionnaire s’engage à démolir l’immeuble en vue de réaliser des locaux d’habitation dans les quatre ans.

Le dispositif d’exonération temporaire des plus-values de cession de droits de surélévation d’immeubles en vue de la réalisation de locaux à usage d’habitation (dès lors que les travaux sont engagés dans un délai de quatre ans à compter de l’acquisition) est maintenu jusqu’au 31 décembre 2017. L’exonération vaut également pour les entreprises.

De plus, les plus-values immobilières réalisées à compter du 1^er janvier 2015 par les personnes ou sociétés domiciliées dans un Etat tiers à l’Espace Economique Européen, sont soumises aux prélèvements à la source de 19% au lieu de près de 30%.

Donations de terrains à bâtir favorisées

Le texte prévoit également une exonération temporaire des droits applicables lors de la donation de terrains à bâtir. L’exonération est de 100.000 euros si la donation est au profit d’un descendant ou d’un ascendant en ligne directe, du conjoint ou du partenaire lié par un pacte civil de solidarité, de 45.000 euros, lorsqu’elle est consentie au profit d’un frère ou d’une sœur et de 35.000 euros au profit d’une autre personne. Le donataire, quant à lui, doit s’engager à construire dans les quatre ans. Les mêmes avantages sont accordés pour les donations entre vifs d’immeubles neufs à usage d’habitation pour lesquels un permis de construire a été obtenu entre le 1er septembre 2014 et le 31 décembre 2016.

Un taux de TVA en baisse

5,5%, c’est le taux réduit de TVA qui sera appliqué à compter du 1^erjanvier 2015 pour favoriser l’accession sociale à la propriété de logements neufs dans un ensemble de «quartiers prioritaires de la politique de la ville définis à l’article 5 de la loi n° 2014-173 du 21 février 2014 de programmation pour la ville et la cohésion urbaine».